【进项税额转出的账务处理怎么做】在企业日常经营中，进项税额是指企业在购买商品或接受应税服务时，所支付的增值税税额。通常情况下，这部分税额可以用于抵扣销项税额，从而减少企业的实际税负。但当某些情况发生时，如购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利等，这些进项税额就不能再进行抵扣，需要做“进项税额转出”的账务处理。
本文将从进项税额转出的基本概念出发，结合实际案例，总结其账务处理方式，并通过表格形式清晰展示相关会计分录。
一、进项税额转出的定义
进项税额转出是指企业在购入货物或接受应税服务时，原本可以抵扣的增值税税额，因用途发生变化（如用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利等），不再符合抵扣条件，需从可抵扣的进项税额中转出，计入成本或费用的过程。
二、适用情形
以下几种情况通常需要进行进项税额转出：
| 情况类型 | 说明 |
| 非应税项目 | 如企业自建办公楼、内部食堂等不涉及销售的项目 |
| 免税项目 | 如农业生产者销售自产农产品等 |
| 集体福利 | 如员工福利、职工宿舍等 |
| 个人消费 | 如员工个人使用公司车辆、办公用品等 |
| 非正常损失 | 如因管理不善导致的存货丢失、损坏等 |
三、账务处理方法
根据《企业会计准则》和税务规定，进项税额转出的账务处理一般遵循以下原则：
1. 确认应转出的进项税额金额
2. 借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
3. 贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等原购入资产的账户
四、账务处理示例
| 业务场景 | 原购入情况 | 转出原因 | 账务处理 |
| 企业购入一批原材料，用于生产产品 | 原材料 100,000元，进项税额13,000元 | 该批原材料被用于职工食堂建设（非应税项目） | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）13,000 贷：原材料 13,000 |
| 企业购买一台设备用于研发部门 | 设备价款50,000元，进项税额6,500元 | 研发项目属于免税项目 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6,500 贷：固定资产 6,500 |
| 企业采购办公用品供员工使用 | 办公用品1,000元，进项税额130元 | 属于员工个人消费 | 借：管理费用 1,130 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）130 贷：银行存款 1,000 |
五、注意事项
1. 准确判断用途：必须明确购进货物或服务的具体用途，以确定是否符合转出条件。
2. 及时处理：一旦发现不符合抵扣条件的情况，应及时进行进项税额转出，避免税务风险。
3. 保留凭证：做好相关业务的原始凭证和资料保存，以备税务检查。
4. 关注政策变化：不同地区或行业可能有特殊规定，需密切关注最新税收政策。
六、总结
进项税额转出是企业税务管理中的重要环节，关系到企业增值税的正确计算与申报。合理、及时地进行进项税额转出，有助于企业合规经营，避免因税务问题引发的法律风险。建议企业财务人员加强对相关法规的学习，提升税务处理的专业性与准确性。
附：进项税额转出常见会计分录表
| 业务类型 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 非应税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 原材料/固定资产 | 原购入资产需转出进项税 |
| 免税项目 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 固定资产/库存商品 | 不得抵扣的进项税额 |
| 集体福利 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 管理费用 | 用于员工福利的进项税 |
| 个人消费 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 管理费用 | 个人使用产生的进项税 |
| 非正常损失 | 应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 存货/固定资产 | 损失造成的进项税不能抵扣 |
通过以上内容的整理与归纳，希望能为企业财务人员提供一份实用、清晰的进项税额转出账务处理指南。